Steuervergünstigungen

Knowledge Development Box (KDB)

KDB ist eine Begünstigung im irischen Körperschaftsteuerrecht.

Die Begünstigung findet Anwendung auf Einkommen von qualifizierenden Patenten, Computergrogrammen und für kleinere Unternehmen auch von bestimmten, registrierten Schutzrechten (Intellectual Property, IP).

Die Begünstigung kann erstmalig für ein Geschäftsjahr vom 01.01.2016 an in Anspruch genommen werden. Wenn eine Kapitalgesellschaft qualifiziert, können 50% des qualifizierenden Gewinns als steuerlich abzugsfähig behandelt werden. Damit wird ein qualifizierender Gewinn mit effektiv 6.25% besteuert.

Wie qualifiziert eine Gesellschaft als KDB?

Eine Kapitalgesellschaft qualifiziert als KDB wenn es ein nutzbares, qualifizierendes Wirtschaftsgut durch qualifizierende Forschung und Entwicklung (Research and Development, R&D) kreiert, mit dem es Einkommen erwirtschaftet.

Was ist ein qualifizierendes Wirtschaftsgut?

Ein qualifizierendes Wirtschaftsgut ist durch R&D-Aktivitäten entstanden, wie:

• Ein Computergrogramm
• Eine Erfindung, die durch ein qualifizierendes Patent geschützt ist
• IP von kleinen Unternehmen, das vom Controller of Patents als patentierbar bestätigt, aber nicht patentiert ist

Research and Development (R&D) Tax Credit

Hat eine Kapitalgesellschaft Aufwendungen für Forschung und Entwicklung (R&D), können diese Aktivitäten für eine R&D Steuerbegünstigung qualifizieren. Die Begünstigung besteht in 25% der qualifizierenden Aufwendungen und reduziert die Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer.

Eine Kapitalgesellschaft qualifiziert für eine R&D Steuerbegünstigung wenn:

• sie in Irland körperschaftsteuerpflichtig ist
• sie qualifizierende R&D Aktivitäten in Irland oder im europäischen Wirtschaftsraum (EWR) ausführt
• die Aufwendungen nicht zu einer Steuervergünstigung in einem anderen Land qualifizieren

Was sind qualifizierende R&D Aktivitäten?

Um für eine R&D Steuervergünstigung zu qualifizieren, muss eine Kapitalgesellschaft R&D Aktivitäten ausüben, die die folgenden Bedingungen erfüllen. Die R&D Aktivitäten müssen:

• untersuchende, erforschende oder experimentative Aktivitäten umfassen
• im Bereich von Wissenschaft und Technologie sein
• eine oder mehrere der folgenden Kategorien von R&D umfassen:
  • Grundlagenforschung
  • Angewandte Forschung
  • Experimentalforschung
• anstreben, wissenschaftlichen oder technologischen Fortschritt zu machen
• die Auflösung wissenschaftlicher oder technologischer Unsicherheit umfassen

Intellectual Property (IP) Regime (Immaterialgüter / Geistiges Eigentum)

Irische Handelsunternehmen, die qualifizierende Immaterialgüter anschaffen, können diese mit der gleichen Rate nach den Rechnungslegungsvorschriften abschreiben, alternativ über 15 Jahre. Eigengenutzte Softwarerechte können über 8 Jahre abgeschrieben werden. Die Abschreibung ist bis zu 80% gegen Einkünfte aus Immaterialgütern ansetzbar, die bereits verwertet werden. Nicht genutzte Absetzungsbeträge sind vortragbar auf spätere Jahre mit IP-Gewinnen.

Section 110 Gesellschaften

Für ein Unternehmen, dass € 10 Mio. als Erstinvestition in qualifizierende Wirtschaftsgüter investiert, wird der Körperschaftsteuersatz auf 0% gesetzt. Das Unternehmen muss in Irland ansässig und von dort geführt sein, der Geschäftsgegenstand ist ausschließlich das Halten und Verwalten der qualifizierenden Wirtschaftsgüter und die Preisgestaltung aller Transaktionen muss dem Fremdvergleich statthalten (arm‘s length principle).

Das Unternehmen kann in Finanzanlagen, Rohstoffe und Maschinen und Anlagen (Sachanlagevermögen) investieren. Der Begriff „Finanzanlagen“ ist weit gefasst und beinhaltet gängige Finanzanlagen wie Aktien, Darlehen, Leasing und Erbbaurecht inkl. Portfolios mit diesen, Anleihen, Obligationen, Schuldrechte und Derivate als auch Anlagen wie auch Rechte (Handel) zur Gasemission wie Kohlenstoffdioxid (siehe Emissionsrechtehandel wie EU Greenhouse Gas Emission Allowance Trading Scheme).

Special Asignee Relief Programme (SARP)

Wenn Sie als höher verdienender Arbeitnehmer nach Irland kommen bis zum Steuerjahr 2020 einschließlich, erhalten Sie auf Antrag folgende Steuererleichterungen:

• 30% des Anteils Ihres Jahresgehalts, der über € 75.000 liegt, ist steuerfrei.
• Schulgebühren für eine Privatschule sind bis zu € 5.000 im Jahr steuerlich absetzbar.

Die Voraussetzungen für diese Vergünstigung sind:

• Sie kommen nach Irland bis zum Steuerjahr 2020 einschließlich auf Versendung Ihres Arbeitgebers, Arbeiten für ihn in Irland durchzuführen (beachten Sie, dass dieser Arbeitgeber Ihr eigenes Unternehmen sein kann mit z.B. Mutter- oder Tochtergesellschaft in Irland)
• Sie waren vorher mindestens 6 Monate für Ihren Arbeitgeber außerhalb Irlands tätig
• Sie bleiben für mindestens 12 Monate
• Sie waren in den 5 Jahren zuvor nicht steuerpflichtig in Irland
• Sie sind steuerpflichtig in Irland für alle Jahre, in denen Sie die Vergünstigung in Anspruch nehmen
• Ihr jährliches Mindest-Grundgehalt beträgt € 75.000 (ohne Boni, Prämien etc.)

Steuerbefreiung vom Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung

Unternehmen, deren jährliche Belastung mit irischer Körperschaftsteuer bei bis zu € 40.000 liegt, erhalten für drei Jahre eine Befreiung vom Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung.

Fördermittel

Einen Überblick dazu können Sie bekommen unter: https://www.localenterprise.ie/Discover-Business-Supports/Supporting-SMEs-Online-Tool

sowie unter: https://www.thinkbusiness.ie/articles/business-grants-ireland/
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